Дебиторская задолженность по ндфл

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи).

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Списываем — дебиторку

Но когда задолженность можно признать таковой? Какие дополнительные требования выдвигают налоговики к компаниям, списывающим долги? Являются ли эти требования законными?

В настоящей статье на эти и другие вопросы отвечает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима». В первую очередь, к безнадежным относятся долги, по которым истек срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности проводкой: пути решения проблемы

Хотя ГК, согласно п.1 ст.223 и п.2 ст.423, ясно указывает, что объектом налогообложения может быть только предмет договора, при списании же долга никакого договора быть в принципе не может, т.к.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Списываем дебиторскую задолженность по ндфл

Передавать должников в инспекцию смогут и банки, и предприятия ЖКХ ПАО «Ростелеком» информирует, что с 1 марта 2019 года в связи с изменением федерального законодательства «полученные, но не оплаченные услуги связи по истечении срока давности (от трех лет) признаются получением экономической выгоды пользователем» и оператор св​язи обязан направлять информацию о таких случаях в налоговые органы, говорится в сообщении оператора, опубликованном в понедельник, 20 марта.

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Списание дебиторской задолженности физических лиц и НДФЛ

Организация оказывает услуги физическим лицам. В силу специфики деятельности нередко возникает дебиторская задолженность клиентов перед организацией (суммы небольшие). Организация принимает необходимые меры для взыскания образовавшейся задолженности, но часто ее издержки на проведение дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности выше получаемого результата. В случае непогашения клиентами дебиторской задолженности организация признает указанную задолженность безнадежным долгом и производит списание такой задолженности с баланса по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности с учетом сроков исковой давности. Является ли в данном случае организация налоговым агентом по НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При признании задолженности клиента безнадежной и списании ее с баланса организации с должника снимается обязанность по оплате долга, соответственно, у него возникает экономическая выгода и доход. Исходя из этого суммы не оплаченной клиентом организации задолженности подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

К какому виду доходов следует отнести суммы списанной с баланса дебиторской задолженности?

При заполнении организацией формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности физических лиц учитывается в качестве иных доходов с кодом 4800.

Какую дату следует считать датой фактического получения клиентами доходов?

Датой получения дохода в этом случае является дата списания безнадежного долга с баланса организации.

Возможно ли применение к сумме доходов льготы в размере 4 000 руб. в год, установленной п. 28 ст. 217 НК РФ?

Применение в данной ситуации положений п. 28 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов в сумме, не превышающей 4 000 руб., возможно в случае оформления списания дебиторской задолженности по основаниям, предусмотренным в данном пункте. В рассматриваемом случае уменьшение налоговой базы на 4 000 руб. не производится.

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях», N 5, сентябрь-октябрь 2012 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журналы издательства «Аюдар Инфо»

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Издатель: ООО «Аюдар Инфо»

Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15

Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)

Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса. И на дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 29.12.2017) . Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции — направить справку 2-НДФЛ с признако м «2» разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . Такую же справку надо было направить физлиц у п. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-04-05/77937 .

Однако в результате внесения в конце 2017 г. поправок в ст. 223 НК РФ (они действуют с 01.01.2017 п. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ ) определять доход на дату списания надо, только когда компания и должник — взаимозависимые лица подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ . Между тем не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.

У некоторых бухгалтеров возникли сомнения: надо ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации (предпринимателю), считать налог?

Речь идет, к примеру, о списании банковских долгов, задолженностей клиентов по услугам связи, коммунальным услугам и так далее. Понятно, что в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат подобным физическим лицам. Однако надо решить вопрос, подавать ли в инспекцию справки 2-НДФЛ с информацией о доходе.

Кроме того, не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее обычные работники. При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам. А также — показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.

Вот как прокомментировал сложившуюся ситуацию специалист налоговой службы.

Списание безнадежного долга невзаимозависимого лица

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности само по себе не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица гл. 26 части первой ГК РФ . После списания долга на забалансовый счет организация долг фактически не прощает: она и в дальнейшем может проводить мероприятия по его взысканию. Если в 2018 г. списывается подобный безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом действующей редакции ст. 223 НК РФ облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Соответственно, в отношении такой операции организация или предприниматель, списавшие этот долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ.

Вместе с тем рассмотренную ситуацию надо отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией. К примеру, организация может подписать с гражданином соглашение о прощении долга. В таком случае у налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга. Соответственно, появляется и облагаемый НДФЛ доход.

Как видим, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.

А при списании безнадежных долгов с физических лиц, которые являются по отношению к организации взаимозависимыми, НДФЛ исчислить придется — даже если при этом долговое обязательство человека не прекращается. Это прямо следует из НК подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ . К примеру, при списании долга руководителя организации или ее участника, имеющего долю в уставном капитале более 25% подп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ , придется исчислить НДФЛ. А при невозможности его удержания — сообщить об этом в инспекци ю п. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-04-05/77937 .

Исключения составляют лишь списываемые доходы, прямо признаваемые по НК необлагаемыми: к примеру, некоторые долги по жилищным кредита м п. 65 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-06/77540 .

Источники: http://ruslanhasanov.ru/spisyvaem-debitorskuju-zadolzhennost-po-ndfl-31592/, http://base.garant.ru/57863198/, http://glavkniga.ru/elver/2018/5/3400-ndfl_pri_spisanii_beznadezhnikh_dolgov.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *